Obniżenie stawki PIT z 17% do 12% a liczne skutki tej zmiany
Jedną z ostatnich zmian dla najmniejszych wszystkich podatników, których dochody są opodatkowane skalą podatkową było obniżenie stawki podatku dochodowego od osób fizycznych z 17% do 12%.
Zmiana korzystna jednakże wcześniej nastąpiła także inna zmiana w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zmiana ta likwiduje możliwość odliczenia zapłaconej składki zdrowotnej od zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych.
Jakie konsekwencje dla przedsiębiorcy niosą łącznie owe zmiany?
Skala podatkowa od stycznia 2022r. do maja 2022r.
W roku 2022 od rozliczenia za styczeń 2022r. do rozliczenia za maj 2022r. obowiązywał niżej zaprezentowana skala podatkowa.
| Progi dochodowe opodatkowane według skali podatkowej dla okresu od stycznia 2022r. do maja 2022r. |
| Dochód po wszystkich odliczeniach | Stawka podatku dochodowego (%) |
| Powyżej – 0 Do – 30.000 zł | Dochód wolny od podatku Kwota wolna od podatku 30.000 x 17% = 5.100 zł |
| Powyżej – 30.000 zł Do – 120.000 zł | 17% – 5.100 zł |
| Powyżej – 120.000 zł | 15.300 zł + 32% x kwota ponad 120.000 zł |
W stosunku do roku 2021 począwszy od stycznia 2022r. wzrosła kwota dochodu wolna od podatku do sumy 30.000 zł z kwoty maksymalnie 8.000 zł. To jednak nie wszystko.
Wzrosła kwota pierwszego progu dochodowego z sumy 85.528 zł do kwoty 120.000 zł.
Niestety inną zmianą było zlikwidowanie możliwości odliczenia składki zdrowotnej dla wszystkich form opodatkowania – podatek liniowy, skala podatkowa, ryczałt, karta podatkowa.
Skala podatkowa od czerwca 2022r. do grudnia 2022r.
Natomiast już od rozliczenia za czerwiec 2022r. albo za 2 kwartał 2022r. w przypadku kwartalnego rozliczenia PIT przedsiębiorcy – nastąpiły kolejne zmiany. Część tych zmian w skali podatkowej przedstawia poniższa tabela.
| Progi dochodowe opodatkowane według skali podatkowej dla okresu od czerwca 2022r. do grudnia 2022r. |
| Dochód po wszystkich odliczeniach | Stawka podatku dochodowego (%) |
| Powyżej – 0 Do – 30.000 zł | Dochód wolny od podatku Kwota wolna od podatku 30.000 x 12% = 3.600 zł |
| Powyżej – 30.00 zł Do – 120.000 zł | 12% – 3.600 zł |
| Powyżej – 120.000 zł | 10.800 zł + 32% x kwota ponad 120.000 zł |
Z powyższego widać, iż obniżono stawkę podatku dochodowego z 17% do 12%. Skutkiem tego było z kolei obniżenie kwoty wolnej od podatku z 5.100 zł do 3.600 zł.
Progi kwotowe prawodawca pozostawił bez zmian tak jak i drugą stawkę podatkową 32%.
ISTOTNE:
Korzystne zmiany korelują niestety z niekorzystnymi. Prawodawca od lipca 2022r. postanowił zezwolić na częściowe odliczenie zapłaconej składki zdrowotnej dla form opodatkowania: karta podatkowa, ryczałt, podatek liniowy.
Jednakże brak możliwości odliczenia składki zdrowotnej pozostał przy skali podatkowej.
Jakie skutki tych zmian odczuje przedsiębiorca?
Przykład 1
Podatnik prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną skalą podatkową. Za okres od stycznia 2022r. do maja 2022r. uzyskał dochód 58.000 zł już po odliczeniu składek ZUS na ubezpieczenia społeczne. Za ten okres zapłacił łącznie podatek dochodowy według skali podatkowej w wysokości 4.760 zł.
| Dochód przedsiębiorcy od stycznia 2022r. do czerwca 2022r. |
| Kategoria | Dane od stycznia 2022r. do maja 2022r. | Dane za czerwiec 2022r. wg. 17% | Dane za czerwiec 2022r. wg. 12% |
| Dochód z działalności po odliczeniu składek ZUS | 58.000 zł | 10.000 zł | 10.000 zł |
| Stawka podatku | 17% | 17% | 12% |
| Obliczony podatek | 4.760 zł | 1.700 zł | 1.200 zł |
| Kwota wolna od podatku | 5.100 zł | X (wykorzystana) | X (wykorzystana) |
| Podatek do zapłaty | 4.760 zł | 1.700 zł | 1.200 zł |
| Składka zdrowotna 9% | (od 58.000 zł) 5.220 zł | (od 10.000 zł) 900 zł | (od 10.000 zł) 900 zł |
| Dochód na rękę po odliczeniu wszystkich obciążeń | 48.020 zł | 55.420 zł | 55.920 zł |
Warto zwrócić uwagę, iż obniżenie podatku ze stawki 17% do 12% daje przedsiębiorcy nieznaczne korzyści bowiem największe korzyści dla przedsiębiorcy zostały zabrane poprzez likwidację odliczenia składki zdrowotnej od podatku.
Natomiast przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą opodatkowaną skalą podatkową pomimo obniżenia stawki podatku od 17% do 12% musi płacić od stycznia 2022r. dodatkowy podatek w postaci składki zdrowotnej bez odliczenia – 9%.
Na koniec warto zwrócić uwagę na poniższe wyliczenia.
| Zmiany w profitach przedsiębiorcy w skali podatkowej |
| Kategoria | Rok 2021 | Styczeń- maj 2022r. | Czerwiec – grudzień |
| Podatek | Stawka 17% do 85.528 zł | Stawka 17% do 120.000 zł | Stawka 12% do 120.000 zł |
| Odliczenie składki zdrowotnej – 7,75% | TAK | NIE | NIE |
| Kwota wolna dochodu | Maksymalnie 8.000 zł | 30.000 zł | 30.000 zł |
| Kwota wolna od dochodu | Maksymalnie 1.360 zł (dla niskich dochodów) | 5.100 zł | 3.600 zł |
| Łączne opodatkowanie | 17% – kwota wolna – odliczenie zdrowotnej do 85.528 zł | 17% + 9% – kwota wolna do 120.000 zł | 12% + 9% – kwota wolna do 120.000 zł |
ISTOTNE:
Warto podkreślić, iż kwota wolna od podatku może być uwzględniana tylko przy obliczeniu podatku dochodowego a więc:
- 30.000 zł dochodu wolnego od podatku dotyczy tylko obliczenia zaliczki na podatek dochodowy według skali podatkowej,
- 30.000 zł dochodu wolnego nie obowiązuje w ogóle przy obliczaniu 9% składki zdrowotnej a więc składkę zdrowotną oblicza się już od pierwszej złotówki dochodu podlegającego opodatkowaniu – po odliczeniach wszystkich kosztów i zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne.
