Charakterystyka podatku liniowego, jako formy opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej
Podatek liniowy to jedna z trzech możliwych form opodatkowania do wyboru w 2025r. (czy w kolejnych latach) dla nowych podatników oraz podatników kontynuujących działalność. Poza podatkiem liniowym podatnicy mają do wyboru jeszcze formę opodatkowania: skala podatkowa albo ryczałt ewidencjonowany.
Podatek liniowy dotyczy opodatkowania tylko dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej albo dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej.
Warto podkreślić, iż w aktualnym stanie prawnym od rodzaju wybranej formy opodatkowania zależy także wysokość składki zdrowotnej z działalności gospodarczej.
Podatek liniowy, jako jedna z form opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej
Podatek liniowy to opodatkowanie przychodów z działalności gospodarczej pomniejszonych o poniesione koszty uzyskania przychodów i ulgi, do których podatnik ma prawo – stałą 19% stawką procentową.
ISTOTNE:
Stawka 19% podatku jest stała niezależnie od wysokości uzyskanego dochodu z działalności.
ISTOTNE:
Podatek liniowy nie umożliwia rozliczania wspólnie z małżonkiem (także ze zmarłym w roku podatkowym), z dzieckiem czy jako osoba samotnie wychowująca dzieci.
ISTOTNE:
Dla firm powstałych w 2025r. nie jest już dostępna karta podatkowa, jako forma opodatkowania działalności gospodarczej.
Natomiast podatnicy, którzy w 2024r. korzystali z karty podatkowej mają prawo w ramach praw nabytych kontynuować korzystanie z tej formy opodatkowania także w 2025r.
Podatek liniowy odmiennie od skali podatkowej nie jest domyślną formą opodatkowania. To oznacza, że w przypadku:
- rozpoczęcia działalności,
- zmiany formy opodatkowania od nowego roku,
- zmiany formy opodatkowania w trakcie roku np. likwidacja działalności i otwarcie nowej w tym samym roku kalendarzowym,
- rezygnacji z dotychczasowej formy opodatkowania,
- pozostałych ewentualnych okoliczności
– podatnik musi wybrać podatek liniowy albo dokonać zmiany na podatek liniowy, jako formę opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej
Kto może stosować podatek liniowy
Podatek liniowy mogą wybrać podatnicy:
- rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej, lub
- kontynuujący działalność, ale chcą zmienić formę opodatkowania na podatek liniowy.
ISTOTNE:
Podatek liniowy, jako forma opodatkowania przychodów z działalności jest dostępna tylko dla osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą, jako:
- samodzielnie lub z pracownikami,
- wspólnik spółki partnerskiej,
- wspólnik spółki cywilnej,
- wspólnik spółki jawnej.
ISTOTNE:
Podatku liniowego nie może wybrać osoba fizyczna, która uzyskała z działalności gospodarczej (lub z tytułu prawa do udziału w zysku spółki niebędącej osobą prawną) – przychody ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym w ramach:
- stosunku pracy lub
- spółdzielczego stosunku pracy.
Osoba ta traci w trakcie roku prawo do opodatkowania podatkiem liniowym i jest zobligowana do wpłacenia zaliczek na podatek dochodowy począwszy od dochodu aż od początku roku ustalanych przy zastosowaniu skali podatkowej a także odsetek za zwłokę od zaległości z tytułu tych zaliczek.
ISTOTNE:
Podatek liniowy jest dostępny dla ww. osób fizycznych prowadzących działalność niezależnie od tego czy stosują ewidencję PKPiR czy księgi rachunkowe.
Podatek liniowy jest więc dostępny tylko dla wąskiego grona osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą a jednocześnie niedostępny dla wspólników pozostałych niewymienionych powyżej spółek oraz oczywiście dla osób prawnych bądź ułomnych osób prawnych.
Ponadto podatek liniowy jest dostępny dla ww. osób fizycznych, które prowadzą działalność gospodarczą albo działy specjalne produkcji rolnej. To oznacza, że nie obejmuje możliwości opodatkowania takich rodzajów przychodów jak przychody ze stosunku pracy, z umów zleceń, z kontraktu menedżerskiego, z rent i emerytur, z pełnienia funkcji na mocy uchwały o powołaniu, z różnego rodzaju zasiłków i świadczeń z ubezpieczeń społecznych i chorobowych i z innych tytułów.
Podatkiem liniowym nie można opodatkować przychodów uzyskiwanych przez osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej.
Poza tym podatkiem liniowym nie można opodatkować przychodów:
- z udziałów w zyskach osób prawnych,
- ze sprzedaży udziałów, akcji, papierów wartościowych, kryptowalut, innych instrumentów finansowych,
- opodatkowane skalą podatkową, albo ryczałtem albo kartą podatkową,
- ze zbycia nieruchomości,
- z pozostałych źródeł.
Trzeba wspomnieć, iż powyżej nie wyczerpano wszystkich rodzajów przychodów, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem liniowym.
ISTOTNE:
Zeznaniem rocznym właściwym dla rozliczenia przychodów, kosztów i ulg w podatku liniowym jest zeznanie PIT-36L.
Wybór podatku liniowego jak formy opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej
Wybór formy opodatkowania – podatku liniowego przez osoby fizyczne kontynuujące działalność i spełniające ww. warunki jest możliwy do 20-tego dnia miesiąca następnego po miesiącu uzyskania pierwszego przychodu w roku wyboru podatku liniowego.
Ta sama zasada dotyczy osób fizycznych rozpoczynających działalność. Mogą oni wybrać podatek liniowy już przy rejestracji działalności.
Z kolei, gdy nawet nie wybiorą – czyli system przypisze im automatycznie skalę podatkową to mogą jeszcze w roku rozpoczęcia wybrać podatek liniowy do 20-tego dnia miesiąca następnego po miesiącu uzyskania pierwszego przychodu w tym roku.
Wyboru podatku liniowego można dokonać za pomocą wypełnienia formularza CEIDG przez internet albo osobiście w urzędzie gminy / miasta w dziale ewidencji działalności gospodarczej bądź przy pomocy powołanego pełnomocnika.
ISTOTNE:
Osoby fizyczne mogą wybrać podatek liniowy składając (zamiast CEIDG) pisemne oświadczenie właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego o wyborze tego sposobu opodatkowania do 20-tego dnia miesiąca następnego po miesiącu, w którym został osiągnięty pierwszy przychód z tego tytułu w roku wyboru podatku liniowego.
Jeżeli pierwszy przychód został osiągnięty w grudniu danego roku wówczas ww. oświadczenie podatnik składa do końca danego roku podatkowego.
ISTOTNE:
Wybór podatku liniowego jest ważny także na kolejne lata (przy spełnieniu ww. warunków także w kolejnych latach) aż do złożenia przez podatnika rezygnacji z podatku liniowego.
W aktualnym stanie prawnym zmiana formy opodatkowania w trakcie roku jest dopuszczalna jedynie poprzez likwidację aktualnej działalności i otwarcie nowej.
Zastosowanie podatku liniowego w praktyce
Zastosowanie podatku liniowego, jako formy opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej prowadzi (podobnie jak przy skali podatkowej) do ustalenia wysokości należnego do zapłaty podatku dochodowego.
Podstawowe zasady obliczenia podatku dochodowego przy zastosowaniu podatku liniowego zaprezentowano w poniższej tabeli.
| Zasady obliczenia liniowego podatku dochodowego | |
| Lp. | Etapy obliczenia podatku dochodowego w podatku liniowym |
| 1. | Zsumowanie przychodów z działalności gospodarczej |
| 2. | Zsumowanie kosztów stanowiących koszty firmowe z działalności |
| 3. | Przychody należy pomniejszyć o koszty uzyskania przychodów oraz o zapłacone składki ZUS społeczne przedsiębiorcy z tytułu prowadzenia działalności oraz osoby współpracującej z przedsiębiorcą |
| 4. | Przychody należy pomniejszyć o zapłacone w roku, który jest rozliczany składki ZUS zdrowotne przedsiębiorcy oraz osoby współpracującej z przedsiębiorcą z tytułu prowadzenia działalności do wysokości limitu w 2025r. – 12.900 zł |
| 5. | Otrzymany wynik stanowi dochód do opodatkowania podatkiem liniowym |
| 6. | Od otrzymanego wyniku należy odjąć ewentualne straty podatkowe z ostatnich 5-ciu lat, jeżeli oczywiście podatnik je poniósł |
| 7. | Ulgi podatkowe podatnik odlicza od dochodu (abolicyjną od podatku) dopiero na etapie sporządzania zeznania rocznego a nie w trakcie roku |
| 8. | Tak otrzymaną kwotę dochodu należy pomnożyć przez stawkę 19% podatku liniowego |
| 9. | Kwota, która została otrzymana stanowi należny liniowy podatek dochodowy do zapłaty: jeżeli jest obliczana w trakcie roku za miesiąc albo za kwartał wówczas stanowi zaliczkę na podatek dochody, lub jeżeli jest obliczana po zakończeniu roku przy rozliczeniu zeznania rocznego wówczas stanowi roczny podatek dochodowy od osób fizycznych za poprzedni rok podatkowy |
ISTOTNE:
Podstawą opodatkowania w podatku liniowym jest dochód z działalności gospodarczej.
ISTOTNE:
Ulg podatkowych nie można odliczać w trakcie roku. Odliczenie ulg dostępne jest dopiero w zeznaniu rocznym.
ISTOTNE:
W podatku liniowym w trakcie roku podatnik ma prawo odliczyć zapłacone składki ZUS społeczne przedsiębiorcy (opłacane za siebie), zapłacone składki ZUS zdrowotne do wysokości limitu w 2025r. 12.900 zł przedsiębiorcy, Fundusz Pracy przedsiębiorcy, poniesione za 5 ostatnich lat straty podatkowe.
Biorąc pod uwagę wszystkie powyższe zasady poniżej przedstawiono zasady ustalania miesięcznego dochodu do opodatkowania podatkiem liniowym.
PRZYCHÓD Z DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ – KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODU (W TYM ZAPŁACONE SKŁADKI ZUS SPOŁECZNE WŁAŚCICIELA FIRMY, ZDROWOTNE WŁAŚCICIELA, FP WŁAŚCICIELA) = DOCHÓD Z DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ – STRATY Z 5 OSTATNICH LAT Z DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ PROWADZONEJ, JAKO OSOBA FIZYCZNA (jeżeli podatnik poniósł) = PODSTAWA OPODATKOWANIA x STAWKA PODATKU 19% = PODATEK DO ZAPŁATY
ISTOTNE:
W podatku liniowym nie występuje kwota wolna od podatku.
Nie są też dostępne niektóre ulgi podatkowe np. ulga na dzieci, ulga rehabilitacyjna, ulga internetowa, ulga z tytułu wpłat na związki zawodowe, niektóre darowizny na cele kultu religijnego, na OPP, na cele charytatywno – opiekuńcze Kościołów, z tytułu oddania krwi.
Zaliczki na podatek liniowy, czyli podatek płacony w trakcie roku
Osoba fizyczna prowadząca działalność, która wybrała podatek liniowy ma do wyboru 3 warianty opłacania zaliczek na liniowy podatek dochodowy w trakcie roku:
- za okresy miesięczne w terminie do 20-tego dnia miesiąca następnego po miesiącu rozliczeniowym,
- za okresy kwartalne w terminie do 20-tego dnia kwartału po kwartale rozliczeniowym,
- za okresy miesięczne według uproszczonych zasad obliczania zaliczek a więc na podstawie dochodu z roku ubiegłego albo z roku przed rokiem ubiegłym.
Miesięczny wariant opłacania zaliczek na liniowy podatek dochodowy PIT (jeżeli zaliczka taka za jakiś miesiąc, miesiące wystąpi) jest dostępny dla każdego przedsiębiorcy.
Kwartalny wariant opłacania zaliczek na liniowy podatek dochodowy PIT (jeżeli zaliczka taka za jakiś miesiąc, miesiące wystąpi) jest dostępny tylko dla podatników rozpoczynających działalności albo podatników spełniających warunki małego podatnika PIT (przychód ze sprzedaży za 2024r. wraz z kwotą VAT nie przekroczyła sumy 2 000 000 EUR, czyli 8 569 200 zł).
Natomiast uproszczony wariant opłacania zaliczek na liniowy podatek dochodowy PIT jest dostępny tylko dla podatników, którzy
- w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy albo
- w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata – jeżeli w zeznaniu rocznym za poprzedni rok nie wykazali dochodu z działalności gospodarczej albo wykazali dochód w wysokości nieprzekraczającej kwoty wolnej od podatku (30.000 zł).
Jeżeli podatnik w zeznaniu za roku poprzednim ani za 2 lata wstecz nie wykazał dochodu z działalności albo dochód ten opiewał na kwotę wolną 30.000 zł wówczas nie może wybrać stosowania uproszczonych zaliczek na podatek dochodowy PIT.
ISTOTNE:
Zaliczki uproszczone ustalane, więc są na podstawie dochodu z działalności gospodarczej z roku poprzedniego albo 2 lata wstecz i tylko, gdy w tych latach podatnicy stosowali podatek liniowy albo skalę podatkową.
Zaliczki uproszczone mogą być opłacane tylko miesięcznie.
ISTOTNE:
Wybór kwartalnego PIT lub uproszczonego PIT podatnik dokonuje dopiero w zeznaniu rocznym składanym za rok podatkowy, w którym stosował zapłatę zaliczki według wybranej metody.
Wybór miesięcznej zapłaty zaliczki na podatek dochodowy PIT nie wymaga podejmowania żadnej czynności ze strony podatnika. Natomiast, gdy podatnik stosuje kwartalne lub uproszczone opłacanie zaliczki na podatek dochodowy PIT i chce z powrotem stosować miesięczne wówczas może tego dokonać od kolejnego roku.
Przykład 1
Przedsiębiorca od 8 lat prowadzi działalność gospodarczą. W latach 2024, 2025 stosuje podatek liniowy, jako formę opodatkowania przychodów z działalności.
Za styczeń 2025r. uzyskał przychody w kwocie 34.000 zł oraz poniósł koszty w kwocie 22.000 zł. Składki ZUS społeczne jak i FP (przedsiębiorca podlega pełnemu ZUS-owi) zostały już ujęte ww. kwocie kosztów uzyskania przychodów.
Przedsiębiorca nie poniósł strat za 5 ostatnich lat podatkowych.
Obliczenia zaliczki na podatek dochodowy dla podatku liniowego zaprezentowano w poniższej tabeli.
| Rozliczenie do przykładu nr 1 Obliczenie zaliczki na podatek dochodowy za styczeń 2025r. |
| Kategoria podatkowa Kwota |
| Przychody z działalności 34.000 zł |
| – |
| Koszty uzyskania przychodów z działalności (w tym składki ZUS społeczne i zdrowotna przedsiębiorcy oraz FP) 22.000 zł |
| = |
| Dochód z działalności (przychody – koszty) podlegający opodatkowaniu podatkiem liniowym 12.000 zł |
| X |
| 19% stawka podatku |
| = |
| 2.280 zł zaliczki na podatek dochodowy za styczeń 2025r. |
Dochód do opodatkowania podatkiem liniowym wyniósł 12.000 zł. W podatku liniowym nie obowiązuje żadne kwota wolna od podatku tak jak ma to miejsce w skali podatkowej.
Przykład 2
Przedsiębiorca od 4 lat prowadzi działalność gospodarczą. W latach 2024, 2025 stosuje podatek liniowy, jako formę opodatkowania przychodów z działalności.
Za styczeń 2025r.:
- uzyskał przychody w kwocie 34.000 zł,
- poniósł koszty w kwocie 22.000 zł.
Za luty 2025r.:
- uzyskał przychody w kwocie 20.000 zł,
- poniósł koszty w kwocie 12.000 zł.
Składki ZUS społeczne jak i FP (przedsiębiorca podlega pełnemu ZUS-owi) zostały już ujęte ww. kwocie kosztów uzyskania przychodów.
Przedsiębiorca nie posiada do odliczenia strat podatkowych za 5 ostatnich lat.
Poza tym za styczeń 2025r. zapłacił zaliczkę na podatek dochodowy w kwocie 2.280 zł.
Obliczenia zaliczki na podatek dochodowy za luty 2025r. dla podatku liniowego zaprezentowano w poniższej tabeli.
| Rozliczenie do przykładu nr 2 Obliczenie zaliczki na podatek dochodowy za luty 2025r. |
| Kategoria podatkowa Kwota |
| Przychody z działalności za okres 01-02/2025r. 54.000 zł |
| – |
| Koszty uzyskania przychodów z działalności za okres 01-02/2025r. 34.000 zł |
| = |
| Dochód z działalności (przychody – koszty) za okres 01-02/2025r. 20.000 zł |
| X |
| 19% stawka podatku 3.800 zł |
| – |
| Zaliczki na podatek zapłacone od początku roku 2025 2.280 zł (za 01/2025r.) |
| = |
| Zaliczka za 02/2025r. 1.520 zł |
ISTOTNE:
Podatnik odlicza ulgę abolicyjną tzn. ulgę za pracę za granicą podatnik od kwoty podatku dochodowego.
Pozostałe ulgi podatnik odliczy od kwoty dochodu do opodatkowania (podstawy opodatkowania podatkiem liniowym).
ISTOTNE:
Jeżeli podatnik ma prawo do ulg podatkowych do odlicza je dopiero w zeznaniu rocznym. W trakcie roku nie ma możliwości odliczania ulg podatkowych.
Plusy i minusy podatku liniowego
Podatek liniowy to forma opodatkowania przychodów z działalności, która posiada zarówno zalety jak i pewne wady. Charakterystyczne cechy podatku liniowego to:
- jedna stała stawka podatku 19% bez względu na wielkość dochodów z działalności,
- podatek liniowy dotyczy opodatkowania tylko dochodów z działalności albo z działów specjalnych produkcji rolnej, nie ma możliwości opodatkowania nim dochodów z innych źródeł,
- tylko jeden tryb rozliczeń, brak innych trybów rozliczeń jak np. wspólne rozliczenie z małżonkiem (także zmarłym), z dzieckiem, jako osoba samotnie wychowująca dzieci,
- dostęp do bardzo wielu ulg podatkowych (tabela poniżej),
- brak możliwości odliczenia ulgi na dzieci, ulgi rehabilitacyjnej, ulgi internetowej, ulgi z tytułu wpłat na związki zawodowe, niektórych przekazanych darowizn typu na cele kultu religijnego, na OPP, na cele charytatywno – opiekuńcze Kościołów, z tytułu oddania krwi,
- brak kwoty dochodu wolnej od podatku,
- dostępne 3 opcje rozliczania kosztów (przychodów) z działalności gospodarczej tj. metoda memoriałowa, metoda kasowa, metoda uproszczona,
- zaplata zaliczek na podatek dochodowy z działalności za miesiąc albo za kwartał albo w formie uproszczonej – do wyboru,
- możliwość odliczenia zapłaconych składek ZUS społecznych właściciela jak i osoby współpracującej z tytułu prowadzenia działalności,
- możliwość odliczenia zapłaconej w ciągu roku składki ZUS zdrowotnej właściciela jak i osoby współpracującej z tytułu prowadzenia działalności,
- brak możliwości sprzedaży w ramach działalności dla obecnego albo byłego pracodawcy,
- możliwość odliczania strat podatkowych z ostatnich 5 lat,
- pozostałe kwestie.
| Najczęściej stosowane ulgi podatkowe w podatku liniowym | |
| Rodzaj ulgi | Przeznaczenie |
| Abolicyjna | Odliczenie kwoty podatku zapłaconego za pracę za granicą |
| Odliczenie składek ZUS społecznych właściciela | Zapłaconych w rozliczanym roku podatkowym |
| Odliczenie składek ZUS zdrowotnych do wysokości rocznego limitu w 2025r. – 12.900 zł | Zapłaconych w rozliczanym roku podatkowym |
| Odliczenie straty podatkowej | Z ostatnich 5 lat podatkowych |
| Ulga dla seniorów | Zwolnienie z podatku dochodowego dla emerytów z uwagi na rezygnację z pobierania świadczenia emerytalnego po uzyskaniu prawa do emerytury (dotyczy przychodów z działalności gospodarczej, z umowy o pracę, zlecenie, dzieła, zasiłku macierzyńskiego) |
| Ulga dla rodzin wielodzietnych (od 4 dzieci) | Zwolnienie z podatku dochodowego kwoty przychodu do 85.528 zł rocznie |
| Ulga na IKZE | Wpłaty na przyszłą emeryturę (specjalne konto) nie więcej niż: 9.388,80 zł – osoby fizyczne 14.083,20 zł – osoby prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą |
| Ulga termomodernizacyjna | Odliczenie wydatków na nabycie towarów, usług związanych z pracami termomodernizacyjnymi do 6 lat od roku poniesienia pierwszego wydatku |
| Niektóre darowizny | na cele edukacyjne, na nabycie komputerów i tabletów na rzecz jednostek prowadzących placówki oświatowe, |
| Ulga na internet | Faktury za internet, ale tylko do kwoty 760 zł rocznie i tylko za 2 lata następujące po sobie |
| Ulga na złe długi | wierzyciel może dokonać obniżenia dochodu o nieopłacone, wystawione faktury z działalności, dłużnik ma obowiązek podwyższenia dochodu o nieopłacone, otrzymane faktury z działalności |
| Ulga na nabycie terminala płatniczego | Odliczenie wydatków na zakup terminala |
| Ulga na badanie i rozwój | Ponoszone koszty na działalność wspierającą m.in. badania naukowe, prace rozwojowe do wykorzystania do stworzenia nowych rozwiązań w firmie |
| Pozostałe np. ulga na stworzenie nowego produktu, na zabytki i pozostałe | – |
Słowo o składce zdrowotnej w podatku liniowym z tytułu prowadzenia działalności
Przedsiębiorcy, którzy wybrali podatek liniowy dla opodatkowania przychodów z działalności są zobligowani do naliczania i odprowadzania, co miesiąc składki zdrowotnej z tego tytułu.
Po zakończeniu roku mają obowiązek dokonać rocznego rozliczenia składki zdrowotnej tzn. obliczenia jej za cały rok i porównaniu do sumy należnych składek za wszystkie miesiące roku składkowego.
ISTOTNE:
Rok składkowy w składce zdrowotnej rozpoczyna się od 1 lutego danego roku do 31 stycznia roku następnego.
Rok składkowy obejmuje natomiast dochód z działalności za okres od 1 stycznia do 31 grudnia danego roku.
Po rozliczeniu rocznym składki zdrowotnej może nastąpić nadpłata albo niedopłata składki zdrowotnej. Termin rozliczenia rocznego składki zdrowotnej za 2024r. przypada na 20.05.2025r.
Minimalna składka zdrowotna z tytułu prowadzenia działalności opodatkowanej podatkiem liniowym to:
- 381,78 zł miesięcznie w okresie składkowym od 01.02.2024r. do 31.01.2025r.,
- 314,96 zł miesięcznie w okresie składkowym od 01.02.2024r. do 31.01.2025r.,
Powyższe minimalne składki zdrowotne w podatku liniowym znajdują zastosowanie, gdy za okres rozliczeniowy (miesiąc, rok):
- podatnik nie osiąga dochodu,
- osiąga dochód w kwocie nie wyższej niż 6.427,64 zł.
Kwota składki zdrowotnej w podatku liniowym to 4,9% od:
- dochodu z poprzedniego miesiąca,
- dochodu za poprzedni rok kalendarzowy.
Miesięczną składkę zdrowotną oblicza się (w uproszczeniu) od dochodu z poprzedniego miesiąca. Niemniej przedsiębiorca musi brać pod uwagę przychody i koszty od początku roku do okresu rozliczeniowego i odejmując okres rozliczeniowy ustalić dochód będący podstawą obliczenia składki zdrowotnej.
W toku ustalania dochodu będącego podstawą obliczenia składki zdrowotnej (miesięcznej jak i rocznej( podatnik nie uwzględni:
- strat podatkowych z ostatnich 5 lat podatkowych,
- ulg podatkowych natomiast ma prawo do odliczenia zapłaconych za siebie składek ZUS społecznych.
W dochodzie będącym podstawą do ustalenia wysokości składki zdrowotnej przedsiębiorca bierze pod uwagę różnice remanentowe.
ISTOTNE:
Podatnik stosujący podatek liniowy ma możliwość odliczenia od dochodu (albo ujęcia w kosztach) zapłacone w ciągu roku składki zdrowotne, opłacane wyłącznie za siebie z tytułu prowadzenia działalności oraz za osoby współpracujące z tym podatnikiem.
Roczny limit obejmujący sumę zapłaconych składek zdrowotnych w 2025r. to kwota 12.900 zł.
Na koniec warto wspomnieć, iż korzystniej dla podatnika jest ujmować zapłacone składki zdrowotne w kosztach firmy aniżeli odliczać od dochodu. Takie rozwiązanie powoduje obniżenie dochodu podlegającego obliczeniu składki zdrowotnej.
