Opublikowano: 2025-07-09

Coraz częściej podatnicy prowadzący działalność gospodarczą decydują się na nabycie środka transportu typu hulajnoga elektryczna lub rower elektryczny albo rower bez napędu elektrycznego.

Czy taki wydatek można ująć w koszty uzyskania przychodów? Co z częściami eksploatacyjnymi? Czy gdy cena nabycia przekroczy sumę 10.000 zł możliwe jest dokonanie jednorazowej amortyzacji? Na te i wiele innych wątpliwości odpowiedziano w niniejszej publikacji.

Wydatek będący kosztem uzyskania przychodów w działalności

Podatnik prowadzący działalność gospodarczą ma prawo ująć w kosztach firmy wszelkie wydatki, które spełniają poniższe przesłanki:

1. są poniesione na cele prowadzonej działalności gospodarczej,
2. pozostają w związku z uzyskiwanymi przychodami z działalności,
3. przyczyniają się do zabezpieczenia, osiągania bieżących lub przyszłych przychodów,
4. nie znajdują się w ustawowym katalogu wydatków wyłączonych z kosztów uzyskania przychodów,
5. są poniesione ze środków własnych podatnika i nie zostały mu zwrócone w formie dotacji, subwencji czy innych dofinansowań,
6. są odpowiednio udokumentowane.

Wydatek firmowy, który spełnia łącznie wszystkie powyższe przesłanki podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu. Dzięki temu wydatek ten obniża wysokość należnego podatku dochodowego (należnej zaliczki na podatek dochodowy PIT) z działalności gospodarczej albo podwyższa poniesioną stratę podatkową z tej działalności.

ISTOTNE:

To na podatniku spoczywa ciężar udowodnienia, iż w danej działalności dokonany wydatek jest niezbędny i racjonalnie uzasadniony.

Wydatek na rower lub hulajnogę a koszty uzyskania przychodów

Wielu podatników szuka różnego rodzaju rozwiązań, które usprawnią im dotarcie do określonego miejsca na czas. a przy okazji przyczynią się do rozwiązania nieodłącznych utrudnień w poruszaniu się w mieście. Chodzi tutaj o utrudnienia w ruchu miejskim, brak miejsc parkingowych czy koszty paliw.

Jednym z takich rozwiązań jest zakup środka transportu innego niż samochód osobowy czy motocykl, czyli hulajnogi elektrycznej lub roweru elektrycznego bądź bez takiego napędu.

Taki wydatek ma przyczynić się do sprawnego dotarcia do klientów w godzinach szczytu ruchu miejskiego. Podatnicy prowadzący działalność wykonują różnorodne usługi i sprzedają różnorodne towary stąd próba znalezienia rozwiązania, która usprawni transport niewielkich towarów lub dotarcie przedsiębiorcy do klienta.

Jeżeli specyfika prowadzonej działalności wymaga tego typu rozwiązań to zakup środka transportu takiego jak hulajnoga elektryczna lub roweru elektrycznego bądź bez takiego napędu będzie z pewnością stanowić koszty uzyskania przychodu w działalności.

Od tego czy dotrze przedsiębiorca do klienta zależy w końcu to czy uzyska on przychód czy też nie oraz to czy jest w stanie obsłużyć danego klienta czy też nie.

Zatem zakup hulajnogi elektrycznej lub roweru elektrycznego bądź roweru bez napędu elektrycznego będzie miał bezpośredni związek lub ewentualnie pośredni związek z uzyskiwanymi przychodami z działalności gospodarczej.

Jeżeli więc zakup hulajnogi elektrycznej lub roweru elektrycznego bądź roweru bez napędu elektrycznego do działalności gospodarczej będzie skutkować m.in.:

• uzyskiwaniem przychodów,
• zabezpieczeniem przyszłych przychodów,
• zwiększaniem udziału w rynku (pozyskaniu klientów),
• sprawnym funkcjonowania firmy czy zmniejszeniem jej ograniczeń,
• rozszerzeniem, rozwijaniem możliwości jej działania,
• innymi, zwiększonymi funkcjonalnościami firmy

– wówczas zakup hulajnogi lub roweru będzie stanowił koszt uzyskania przychodów.

Wydatek na rower lub hulajnogę w kosztach firmy – co na to fiskus

Podatnicy w swoich działalnościach coraz częściej korzystają z innych niż pojazdy samochodowego środków transportu. Jednym z takich środków jest rower elektryczny lub bez napędu elektrycznego oraz hulajnoga elektryczna.

Fiskus póki co patrzy przychylnym okiem na tego typu wydatki w działalności gospodarczej o ile faktycznie jej służą.

W interpretacji indywidualnej z dnia 12.09.2019 r. o sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.321.2019.2.KU Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że

„(…) Biorąc pod uwagę zaprezentowany we wniosku opis zdarzenia przyszłego oraz powołane przepisy prawne należy stwierdzić, że jeżeli podstawowym celem i sposobem korzystania z hulajnogi elektrycznej jest wykorzystanie w działalności gospodarczej, to Wnioskodawca wydatek poniesiony na jej zakup może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej na podstawie art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z powyższym, stanowisko Wnioskodawcy należało uznać za prawidłowe. (…)”.

A jak będzie w przypadku nabycia roweru? Bardzo podobnie.

Jedną z sytuacji zakupu roweru jest przypadek podatniczki, która chce kupić rower, który w większości będzie służył do prowadzenia działalności gospodarczej. Chodzi o dojazdy do biura, urzędów na spotkania z klientami.

Poza rowerem w firmie wykorzystuje także na te potrzeby samochód osobowy na podstawie umowy najmu długoterminowego,.

Rower miałby być używany w celu ominięcia korków jak i obniżenia kosztów zakupu paliwa czy też sprawnego znalezienia za każdym razem miejsca parkingowego. Rower będzie rzadko ale jednak czasem użytkowany w celach prywatnych.

Podatniczka zastanawia się nad nabyciem roweru tradycyjnego lub elektrycznego wartości od 3.000 zł do 12.000 zł netto.

Przewidywany okres użytkowania roweru będzie dłuższy niż rok. Rower będzie kompletny i zdatny do użytku w dniu przyjęcia do używania. W przypadku gdy wartość zakupionego roweru będzie wynosić ponad 10.000 zł zostanie on zaliczony do grupy 79 Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) i wprowadzony do ewidencji środków trwałych. W przypadku gdy wartość zakupionego roweru, będzie wynosić 10.000 zł lub poniżej wówczas zostanie on zaliczony bezpośrednio w koszty firmy.

Co na to fiskus ?

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w wydanej interpretacji indywidualnej z dnia 07.10.2022r. o sygn. 0114-KDIP3-1.4011.779.2022.2.AC stwierdził, że

„(…) Zdaniem Wnioskodawczyni fakt, iż w rower zostanie użyty incydentalnie do celów osobistych, nie przekreśla możliwości ujęcia go w kosztach uzyskania przychodów, co potwierdził już Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 4 listopada 2019 r. (sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.369.2019.3.MD ): ,,[…] jeżeli podstawowym celem i sposobem korzystania z roweru elektrycznego jest wykorzystywanie go w działalności gospodarczej prowadzonej w formie Spółki jawnej, to Wnioskodawca wydatek poniesiony na jego zakup może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej na podstawie art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Stanowisko Wnioskodawczyni należy uznać w całości w tym wypadku za prawidłowe (…)”.

Warto dodać, iż podatniczka spytała także o możliwość wprowadzenia roweru do ewidencji środków trwałych i rozpoczęciu amortyzacji w czasie. Fiskus stanowisko to także uznał za prawidłowe.

A co w przypadku zakupu roweru o wartości początkowej przekraczającej 10.000 zł i dokonania przez podatnika jednorazowej amortyzacji? Odpowiedź także jest pozytywna.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w wydanej interpretacji indywidualnej z dnia 08.11.2024r. o sygn. 0114-KDIP3-1.4011.669.2024.3.AC wskazał, że

„(…) Wobec powyższego należy uznać, że podatnicy, w roku podatkowym, w którym rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej oraz mali podatnicy, mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50 000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych, z wyłączeniem samochodów osobowych. Ponadto, podatnicy mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej nabytych fabrycznie nowych środków trwałych, zaliczonych do grupy 3-6 i 8 Klasyfikacji w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 000 zł.

Zgodnie z art. 22k ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, będzie Pan uprawniony do dokonania jednorazowego odpisu amortyzacyjnego od wartości początkowej nabytego fabrycznie nowego roweru oraz roweru zastępczego zaliczonych do grupy 7, podgrupa 79, rodzaj 790 Klasyfikacji Środków Trwałych, w roku podatkowym, w którym środek ten zostanie wprowadzony do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 50 000 euro. (…)”.

Fiskus potwierdza także to, że w przypadku zakupu do działalności innych towarów lub usług związanych z firmowym rowerem lub hulajnogą np.:

• części zamiennych i eksploatacyjnych,
• zestawów naprawczych wraz z narzędziami
• elementów konstrukcyjnych,
• serwisu, przeglądu, napraw,
• urządzeń GPS,
• urządzeń zabezpieczających przed kradzieżą,
• ubezpieczeń,
• oświetlenia,
• usług polegających na prawidłowym przygotowaniu i dostosowaniu roweru do jazdy,

– będą one mogły być zaliczone bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów.