Zwolnienia z kasy rejestrującej w 2026 roku
Przedsiębiorcy zadają sobie pytanie czy mogą w 2026 roku wciąż korzystać ze zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej. Wiele zwolnień z roku 2025 zostało zachowanych. Warto jednak przyjrzeć się, które konkretnie.
Sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności, a kasa rejestrująca
Prawodawca w art. 111 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2025 r. poz. 775 zwanej dalej ustawą o VAT) objaśnia, iż gdy podatnik dokonuje sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej (konsumentów) oraz rolników ryczałtowych wówczas jest zobligowany do prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej.
Powyższy przepis wymaga jednak uzupełnienia.
W praktyce sytuacja wygląda tak, że wiele razy przedsiębiorca będący osobą fizyczną albo przedstawiciel osoby prawnej nie dokonuje zakupu na cele firmowe a wyłącznie na własne cele prywatne.
W takim wypadku nie występuje on jako przedsiębiorca lub przedstawiciel, a jako osoba prywatna.
Jeżeli przed dokonaniem sprzedaży nabywcy zadeklaruje się w taki sposób, wtedy sprzedawca wystawia jemu paragon (w przypadku zgłoszenia żądanie w ciągu 3 miesięcy – fakturę).
W tym miejscu należy wspomnieć, iż w 2026r. zostało zachowanych wiele zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy pomocy kasy fiskalnej.
Zwolnienie z uwagi na limit wartości sprzedaży na rzecz konsumentów wciąż obowiązuje
W 2026r. wciąż obowiązuje zwolnienie z obowiązku ewidencji sprzedaży przy pomocy kasy fiskalnej (nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027 r.) dla podatników, u których wartość sprzedaży dokonanej na rzecz:
- osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz
- rolników ryczałtowych
Warunkiem jest jednak to u podatnika w poprzednim roku podatkowym wartość sprzedaży na rzecz ww. osób nie przekroczyła kwoty 20.000 zł.
ISTOTNE:
Zwolnienie z obowiązku ewidencji za pomocą kasy rejestrującej obowiązuje także podatników rozpoczynających działalność.
W ich przypadku łączna wartość sprzedaży na rzecz konsumentów i rolników ryczałtowych, w proporcji do okresu wykonywania tej sprzedaży nie może przekroczyć kwoty 20.000 zł.
| Zwolnienia z obowiązku ewidencji za pomocą kasy rejestrującej ze względu na nieprzekroczenie limitu sprzedaży (na rzecz konsumentów i rolników ryczałtowych) – 20.000 zł nie stosuje się do podatników, którzy: w poprzednim roku podatkowym byli obowiązani do prowadzenia ewidencji lub przestali spełniać warunki do zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji, w pierwszym lub drugim półroczu poprzedniego roku podatkowego osiągnęli udział procentowy sprzedaży równy 80% albo niższy niż 80%. |
Zwolnienie z obowiązku ewidencji sprzedaży przy pomocy kasy rejestrującej ze względu na rodzaj wykonywanych czynności
Zwolnieniu z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy pomocy kasy rejestrującej w 2026r. podlegają także Ci podatnicy, którzy dokonują dostawy towarów lub świadczenia usług wyłącznie zwolnionych z obowiązku prowadzenia ewidencji, wymienionych w części I załącznika do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17.12.2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2024 r. poz. 1902).
ISTOTNE:
Zwolnienie to przysługuje także wtedy, gdy udział sprzedaży z tytułu czynności zwolnionych z obowiązku prowadzenia ewidencji, wymienionych w części I załącznika do rozporządzenia, w całkowitej sprzedaży podatnika dokonanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, w poprzednim roku podatkowym był wyższy niż 80%.
Należy jednak podkreślić, iż wartość sprzedaży zwolnionej z obowiązku ewidencji sprzedaży przy pomocy kasy rejestrującej wlicza się do wartości sprzedaży wliczanej do limitu 20.000 zł.
Popularniejsze zwolnienia z obowiązku ewidencji sprzedaży przy pomocy kasy rejestrującej, które wciąż obowiązują w 2026r. przedstawiono w poniższej tabeli.
| Niektóre zwolnienia z obowiązku ewidencji sprzedaży przy pomocy kasy rejestrującej | |
| Lp. | Zwolnienie |
| 1. | Usługi pocztowe i kurierskie |
| 2. | Usługi w zakresie noclegów i usługi towarzyszące świadczone przez hotele, motele, pensjonaty i inne obiekty hotelowe jak i pozostałe usługi obiektów noclegowych turystycznych i miejsc krótkotrwałego zakwaterowania bez obsługi (dotyczy wyłącznie usług świadczonych przez obozowiska dla dzieci) |
| 3. | Pozostałe usługi związane z zakwaterowaniem z wyłączeniem PKWiU 55.90.13.0 – dotyczy wyłącznie: usług krótkotrwałego zakwaterowania pozostałych, gdzie indziej niesklasyfikowanych (z wyłączeniem usług hotelarskich i turystycznych), jeżeli świadczenie tych usług w całości zostało udokumentowane fakturą |
| 4. | Usługi telekomunikacyjne, nadawcze, elektroniczne |
| 5. | Usługi w zakresie edukacji – z wyłączeniem: – usług w zakresie pozaszkolnych form edukacji sportowej oraz zajęć sportowych i rekreacyjnych (PKWiU 85.51.10.0), – usług świadczonych przez szkoły tańca i instruktorów tańca (PKWiU 85.52.11.0), – usług świadczonych przez szkoły nauki jazdy (PKWiU 85.53.11) |
| 6. | Czynności notarialne |
| 7. | Usługi finansowe i ubezpieczeniowe |
| 8. | Wynajem i usługi zarządzania nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi, jeżeli świadczenie tych usług w całości zostało udokumentowane fakturą lub świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub kasy SKOK |
| 9. | Usługi związane z obsługą rynku nieruchomości, jeżeli świadczenie tych usług w całości zostało udokumentowane fakturą |
| 10. | Usługi związane z rolnictwem oraz chowem i hodowlą zwierząt, z wyłączeniem usług weterynaryjnych – z wyjątkiem usług podkuwania koni |
| 11. | Usługi świadczone przez organizacje członkowskie |
| 12. | Usługi parkingu samochodów i innych pojazdów świadczone przez podatnika na rzecz jego pracowników |
| 13. | Dostawa towarów i świadczenie usług przez podatnika na rzecz jego pracowników oraz przez spółdzielnie mieszkaniowe na rzecz członków lub innych osób, którym przysługuje spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu lub które są właścicielami lokali położonych w budynkach administrowanych przez spółdzielnie mieszkaniowe, jak również przez wspólnoty mieszkaniowe na rzecz właścicieli lokali |
| 14. | Dostawa nieruchomości |
| 15. | Dostawa towarów w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi), jeżeli dostawca towaru otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub kasy SKOK, a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana (dane nabywcy, w tym jego adres) |
| 16. | Świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub kasy SKOK, a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła |
| 17. | Dzierżawa gruntów oraz oddanie gruntów w użytkowanie wieczyste |
| 18. | Dostawa produktów rolnych i świadczenie usług rolniczych przez rolników ryczałtowych korzystających ze zwolnienia z VAT |
| 19. | Dostawa środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, jeżeli czynności te w całości zostały udokumentowane fakturą |
| 20. | Usługi świadczone osobiście przez osoby niewidome posiadające orzeczenie o znacznym lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności, które prowadzą samodzielnie działalność gospodarczą lub zatrudniają pracowników niewidomych posiadających orzeczenie o znacznym lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności |
| 21. | Dostawa towarów i świadczenie usług rozliczanych w procedurach szczególnych |
Warto także odnotować, iż zwolnieniu z obowiązku ewidencji przy pomocy kasy fiskalnej podlega także sprzedaż mediów i paliw takich jak energia elektryczna, Gaz węglowy, gaz wodny, gaz generatorowy i podobne gazy, inne niż gaz ziemny (mokry) i pozostałe węglowodory gazowe, gaz ziemny, Wody, włącznie z naturalnymi lub sztucznymi wodami mineralnymi i wodami gazowanymi, niezawierające dodatku cukru lub innego środka słodzącego ani aromatyzującego.
Zwolnieniu z obowiązku ewidencji przy pomocy kasy fiskalnej podlega także świadczenie różnego rodzaju usług związanych z odpadami, transportem osób czy obsługą administracyjną obywateli.
Towary i usługi niepodlegające zwolnieniu z obowiązku ewidencji sprzedaży przy pomocy kasy fiskalnej
Ustawodawca w ww. rozporządzeniu przewidział niektóre towary lub usługi, których sprzedaż nie korzysta ze zwolnienia z obowiązku ewidencji sprzedaży przy pomocy kasy fiskalnej.
Już pierwsza sprzedaż tych towarów lub usług wymaga wydania paragonu przy pomocy kasy rejestrującej.
ISTOTNE:
W przypadku podatników korzystających ze zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy pomocy kasy fiskalnej z uwagi na nieprzekroczenie limitu wartości sprzedaży 20.000 zł, którzy rozpoczęli sprzedaż towarów lub usług wykluczonych z tego zwolnienia – zwolnienie to traci moc z chwilą dokonania pierwszej sprzedaży tych towarów lub usług.
Mówi, o tym § 5 pkt 2 rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy pomocy kasy fiskalnej.
Towary i usługi te prawodawca zawarł w § 4 ww. rozporządzenia. Do towarów tych w 2026r. należą:
- gaz płynny, węgiel, brykiet i podobne paliwa stałe wytwarzane z węgla, węgla brunatnego, koksu i półkoksu, przeznaczone do celów opałowych,
- części do silników (CN 8409 91 00 i 8409 99 00), silniki o napędu pojazdów i motocykli oraz silniki spalinowe tłokowe z zapłonem iskrowym i samoczynnym do różnego rodzaju jednostek, w tym motocykli (CN 8407 i 8408),
- nadwozie do pojazdów silnikowych (CN 8707) oraz przyczepy i naczep (CN 8716 10, 8716 31 00, ex 8716 39, 8716 40 00), kontenerów (CN 8609 00) a także części do przyczep, naczep i pozostałych pojazdów bez napędu mechanicznego (CN 8716 90),
- części i akcesoria do pojazdów silnikowych z wyłączeniem motocykli (CN 8708, 9401 99 20 i 9401 99 80), to jest do ciągników, pojazdów silnikowych do przewozu dziesięciu lub więcej osób z kierowcą, samochodów i pozostałych pojazdów silnikowych przeznaczonych zasadniczo do przewozu osób, włącznie z samochodami osobowo-towarowymi (kombi) oraz samochodami wyścigowymi, pojazdów silnikowych do transportu towarów oraz pojazdów silnikowych specjalnego przeznaczenia, innych niż te zasadniczo przeznaczone do przewozu osób lub towarów, w szczególności,
- komputery stacjonarne i przenośne, w tym laptopy i tablety, oraz urządzenia peryferyjne do nich, konsole do gier, części do komputerów i konsol,
- wyroby elektroniczne, w tym odbiorniki telewizyjne i radiowe, gramofony, głośniki, telefony, w tym smartfony, smartwatche, anteny, wyświetlacze, monitory, aparaty do zapisu lub odtwarzania obrazu i dźwięku, nawigacje, urządzenia pamięci trwałej, taśmy, dyski, urządzenia alarmowe,
- wyroby optyczne, w tym lornetki, lunety, rzutniki,
- silniki elektryczne, prądnice i transformatory,
- sprzęt fotograficzny, w tym cyfrowe i konwencjonalne aparaty fotograficzne, soczewek, obiektywów, kamer, projektorów filmowych,
- wyroby z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali, których dostawa nie jest zwolniona z VAT,
- zapisane i niezapisane nośniki danych cyfrowych i analogowych,
- wyroby przeznaczone do użycia, oferowane na sprzedaż lub używane jako paliwa silnikowe albo, jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych, bez względu na kod CN,
- wyrobów tytoniowe (CN 2401, 2402, 2403), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,
- niektóre napoje alkoholowe a także wyroby zawierające w swym składzie alkohol etylowy o objętościowej mocy powyżej 50% objętości (nieprzeznaczone do spożycia),
- perfumy i wody toaletowe (CN 3303 00 10, 3303 00 90), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,
- wyroby klasyfikowane do CN 2404 i 8543 40 00, przeznaczone do palenia lub do wdychania bez spalania, z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,
- towary przy użyciu urządzeń obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie, banknotach lub innej formie (bezgotówkowej) i wydają towar.
Do usług tych w 2026r. należą:
- przewozy pasażerskie w samochodowej komunikacji, z wyłączeniem przewozów wymienionych w poz. 19 i 20 załącznika do rozporządzenia,
- przewozy taksówką (PKWiU 49.32.11.0), z wyłączeniem wynajmu samochodów osobowych z kierowcą,
- naprawy pojazdów silnikowych oraz motorowerów, w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania a także wymiana opon lub kół dla pojazdów silnikowych oraz motorowerów oraz badania i przeglądy techniczne pojazdów,
- opieka medyczna świadczona przez lekarzy i lekarzy dentystów, z wyłączeniem usług świadczonych przez osoby wymienione w poz. 51 załącznika do rozporządzenia,
- usługi doradztwa podatkowego a także usługi prawnicze, z wyłączeniem usług notarialnych,
- usługi związane z wyżywieniem (PKWiU ex 56.10, 56.21, ex 56.29, ex 56.30), świadczone wyłącznie przez stacjonarne placówki gastronomiczne, w tym również sezonowo oraz usługi przygotowywania żywności dla odbiorców zewnętrznych (catering).
- usługi fryzjerskie, kosmetyczne. kosmetologiczne,
- usługi kulturalne i rozrywkowe – wyłącznie w zakresie wstępu na przedstawienia cyrkowe a także związane z rozrywką i rekreacją – wyłącznie w zakresie wstępu do wesołych miasteczek, parków rozrywki, na dyskoteki, sale taneczne,
- mycie, czyszczenie samochodów i podobne czynności (PKWiU 45.20.30.0) a także usługi parkingowe samochodów i innych pojazdów,
- usługi przy użyciu urządzeń, w tym wydających bilety, obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie, banknotach lub innej formie (bezgotówkowej).
