Opublikowano: 2026-01-31

Aktualnie obowiązujące przepisy przewidują możliwość wystawienia faktur uproszczonych w postaci paragonów z NIP. W związku z wejściem w życie regulacji na temat obowiązkowego stosowania KSeF warto zastanowić się w jaki sposób owe przepisy wpłyną na możliwość wystawiania faktur do paragonów.

Faktury uproszczone w świetle ustawy VAT

Stosownie do art. 106b ust. 5 ustawy VAT w przypadku sprzedaży zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej potwierdzonej paragonem fiskalnym fakturę na rzecz podatnika podatku lub podatku od wartości dodanej wystawia się wyłącznie, jeżeli paragon potwierdzający dokonanie tej sprzedaży zawiera numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej.

Elementy jakie powinna zawierać faktura wskazane są w art. 106e ust. 1 ustawy. Należy jednakże wskazać, że zgodnie z art. 106e ust. 5 pkt 3 ustawy faktura może nie zawierać w przypadku gdy kwota należności ogółem nie przekracza kwoty 450 zł albo kwoty 100 euro, jeżeli kwota ta określona jest w euro – danych określonych w ust. 1 pkt 3 dotyczących nabywcy i danych określonych w ust. 1 pkt 8, 9 i 11-14, pod warunkiem że zawiera dane pozwalające określić dla poszczególnych stawek podatku kwotę podatku.

Zatem paragon dokumentujący sprzedaż do kwoty 450 zł brutto lub 100 euro, zawierający numer NIP nabywcy oraz pozostałe dane wymagane dla faktury z wyłączeniem danych wskazanych w art. 106e ust. 5 pkt 3 ustawy, stanowi fakturę uproszczoną, traktowaną jak zwykła faktura.

Zatem faktura, gdy jej wartość brutto nie przekracza 450 zł, może nie zawierać danych dotyczących:

• nabywcy, tj. imion i nazwisk lub nazw nabywców towarów lub usług oraz ich adresów (art. 106e ust. 1 pkt 3 ustawy),

• miary i ilości (liczby) dostarczonych towarów lub zakresu wykonanych usług (art. 106e ust. 1 pkt 8 ustawy),

• ceny jednostkowej towaru lub usługi bez kwoty podatku (ceny jednostkowej netto) (art. 106e ust. 1 pkt 9 ustawy),

• wartości dostarczonych towarów lub wykonanych usług, objętych transakcją, bez kwoty podatku (wartości sprzedaży netto) (art. 106e ust. 1 pkt 11 ustawy),

• stawki podatku (art. 106e ust. 1 pkt 12 ustawy),

• sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na sprzedaż objętą poszczególnymi stawkami podatku i sprzedaż zwolnioną od podatku (art. 106e ust. 1 pkt 13 ustawy),

• kwoty podatku od sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku (art. 106e ust. 1 pkt 14 ustawy).

WAŻNE

Nabywca może otrzymać paragon fiskalny dokumentujący sprzedaż, stanowiący jednocześnie fakturę uproszczoną. Tzw. faktura uproszczona jest traktowana na równi z fakturą wystawioną na zasadach ogólnych, a zatem w chwili wydania przez podatnika tzw. faktury uproszczonej, wypełnia on obowiązek wystawienia faktury dokumentującej zdarzenie gospodarcze.

Wystawianie faktur do paragonów w okresie przejściowym

Zgodnie z art. 145n ust. 1 pkt 2 ustawy VAT w okresie od dnia 1 lutego 2026 r. do dnia 31 grudnia 2026 r. podatnicy obowiązani do wystawiania faktur ustrukturyzowanych mogą wystawiać paragony fiskalne uznane za faktury wystawione zgodnie z art. 106e ust. 5 pkt 3.

Jak wynika z treści art. 145n ust. 3 ustawy do faktur i paragonów fiskalnych, o których mowa w ust. 1, nie stosuje się przepisu art. 106h ust. 1. To oznacza, że w okresie przejściowym nie będzie miał zastosowania art. 106h ustawy VAT zgodnie z którym w przypadku gdy faktura dotyczy sprzedaży zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej, podatnik wraz z danymi identyfikującymi tę fakturę zostawia w dokumentacji:

1) numer dokumentu oraz numer unikatowy kasy rejestrującej zawarte na paragonie fiskalnym lub

2) paragon fiskalny w postaci papierowej dotyczący tej sprzedaży.

Warto również przywołać treść interpretacji Dyrektora KIS z dnia 14.11.2025 r., nr 0114-KDIP1-3.4012.768.2025.1.PRM, gdzie możemy przeczytać, że wystawianie faktur na rzecz osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą, które dotyczą zakupu towarów lub usług na użytek prywatny, będzie w KSeF dobrowolne.

Ponadto do końca 31 grudnia 2026 r. również paragony fiskalne z NIP nabywcy będą uznawane za fakturę uproszczoną i będą wyłączone z obowiązkowego KSeF. Do tego czasu możliwe jest wystawianie faktur przez kasy rejestrujące – w tym paragonów z NIP, o których mowa w art. 106e ust. 5 pkt 3 ustawy – i brak obowiązku ich wystawiania w KSeF. Od 1 stycznia 2027 r. opisane wyżej faktury uproszczone będą musiały być wystawiane w KSeF, zgodnie z art. 106ga ust. 1 ustawy.

WAŻNE

Od 1 stycznia 2027 r. podatnicy będą obowiązani na podstawie art. 106ga ust. 1 ustawy VAT do wystawienia faktury ustrukturyzowanej przy użyciu KSeF na rzecz podatnika podatku lub podatku od wartości dodanej, jeżeli w przypadku sprzedaży zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej potwierdzonej paragonem fiskalnym, paragon potwierdzający dokonanie tej sprzedaży będzie zawierał zgodnie z art. 106b ust. 5 ustawy VAT numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług będzie zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej.

Biorąc pod uwagę powyższe regulacje należy wskazać, że możliwość wystawienia uproszczonych faktur będzie możliwa jedynie do końca 2026 roku. Od 1 stycznia 2027 roku obligatoryjne będzie wystawienie e-faktury w oparciu o system KSeF.