Ulga termomodernizacyjna w 2026 roku
Ulga termomodernizacyjna to jedna z ulg, z której polscy podatnicy korzystają najczęściej. Podatnicy powinni zatem wiedzieć, kiedy można z niej skorzystać i jakich konkretnie wydatków ona dotyczy.
Warto również zadać sobie pytanie, co jeżeli małżonkowie są współwłaścicielami budynku jednorodzinnego. Przecież panujący pomiędzy nimi ustrój może mieć charakter wspólności majątkowej a niekiedy rozdzielności majątkowej. O tym i nie tylko opowiedziano w niniejszej publikacji.
Co to jest ulga termomodernizacyjna
Ulga termomodernizacyjna to możliwość ujęcia w zeznaniu rocznym wydatków na niektóre towary i usługi budowlane, techniczne dotyczące realizacji przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w budynku jednorodzinnym, pozwalające na obniżenie:
- dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (skala podatkowa albo podatek liniowy), albo
- przychodu (ryczałt ewidencjonowany).
Wydatki te pozwalają obniżyć dochód (przychód) podlegający opodatkowaniu a w efekcie wysokość rocznego podatku dochodowego.
Beneficjenci ulgi termomodernizacyjnej w 2026 roku
Beneficjentem ulgi termomodernizacyjnej może być wyłącznie osoba fizyczna prowadząca lub nieprowadząca działalności gospodarczej, która jest właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego.
Jeżeli osoba ta prowadzi działalność to przychody z tej działalności muszą być opodatkowane:
- skalą podatkową albo
- podatkiem liniowym albo
- ryczałtem ewidencjonowanym.
ISTOTNE:
Osoby fizyczne prowadzące działalność nierejestrowaną także mogą skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej.
ISTOTNE:
Osoby fizyczne osiągający przychody wyłącznie z najmu prywatnego (nieprowadzące żadnej działalności) mogą skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej.
ISTOTNE:
Ulga termomodernizacyjna odnosi się do wydatków dotyczących ukończonych, jednorodzinnych budynków mieszkalnych. W ramach tej ulgi nie można uwzględnić wydatków dotyczących budowy a więc budynku nieukończonego.
ISTOTNE:
Data poniesienia wydatku to dzień wystawienia faktury.
Pamiętając o art. 3 pkt 2a ustawy z dnia 7.07.1994 r. Prawo budowlane (Dz. U. z 2025 r. poz. 418) budynek mieszkalny jednorodzinny stanowi:
- budynek wolno stojący, albo
- budynek w zabudowie bliźniaczej, szeregowej lub grupowej
– służący zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych, stanowiący konstrukcyjnie samodzielną całość, w którym dopuszcza się wydzielenie nie więcej niż dwóch lokali mieszkalnych albo jednego lokalu mieszkalnego i lokalu użytkowego o powierzchni całkowitej nieprzekraczającej 30% powierzchni całkowitej budynku.
Jak dokonać odliczenia ulgi termomodernizacyjnej
Wydatki na towary i usługi budowlane, techniczne w ramach skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej podlegają odliczeniu od dochodu – skala podatkowa albo podatek liniowy albo od przychodu – ryczałt ewidencjonowany.
Podatnik dokonuje odliczenia wydatków na termomodernizacje dopiero na etapie składania zeznania rocznego PIT (odliczenia dokonuje w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniósł te wydatki):
- PIT-37 – osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej a osiągające dochody m.in. ze stosunku pracy, z umów cywilnoprawnych, z rent i emerytur, ze świadczeń ZUS, z innych tytułów, w których płatnikiem podatku jest pracodawca, świadczeniodawca (osoba fizyczna nie oblicza samodzielnie podatku dochodowego od uzyskanych przychodów),
- PIT-36 – działalność gospodarcza (dochody zagraniczne) opodatkowana według skali podatkowej,
- PIT-36L – działalność gospodarcza opodatkowana według podatku liniowego,
- PIT-28 – działalność gospodarcza i/lub najem prywatny opodatkowane według ryczałtu ewidencjonowanego.
Do zeznania rocznego podatnik dołącza załącznik PIT/O, w którym ujmuje wysokość tych wydatków.
Odliczenia podatnik dokonuje w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniósł te wydatki. A co jeżeli podatnik osiągnął w tym roku niewystarczający dochód lub nie osiągnął go w cale?
Jeżeli taka sytuacja ma miejsce (niewystarczający dochód lub strata) wówczas wydatki na termomodernizacje podatnik może odliczyć w zeznaniach rocznych za kolejne lata jednakże nie dłużej niż przez 6 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniósł pierwszy wydatek.
ISTOTNE:
Suma odliczenia od dochodu wydatków na termomodernizację nie może przekroczyć łącznie 53.000 zł. Limit ten przypisany jest więc do jednego podatnika, czyli niezależenie od ilości realizowanych przez niego przedsięwzięć termomodernizacyjnych.
Kwota ta dotyczy wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem.Kwota ta jest jednorazowa. Nie podlega odnowieniu.
ISTOTNE:
Wysokość wydatków na termomodernizację musi być udokumentowana fakturami wystawionymi przez czynnego podatnika VAT (podatnika niekorzystającego ze zwolnienia z VAT).
Co więcej wydatki te obejmują także podatek VAT zawarty w tych fakturach, jeżeli oczywiście nie został on odliczony przez korzystającego z ulgi.
Wydatki na termomodernizację podlegające odliczeniu w ramach ulgi
Zgodnie z art. 26h ust. 10 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 163 zwanej dalej ustawą o PDOF) minister właściwy do spraw budownictwa, planowania i zagospodarowania przestrzennego oraz mieszkalnictwa w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw klimatu, ministrem właściwym do spraw gospodarki oraz ministrem właściwym do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, wykaz rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych, o których mowa w ust. 1, mając na uwadze zapewnienie poprawy efektywności energetycznej przedsięwzięć termomodernizacyjnych oraz ich wpływ na poprawę, jakości powietrza.
Wykaz tych wydatków zawiera Rozporządzenie Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21.12.2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (Dz. U. z 2025 r. poz. 1128).
| Wykaz wydatków na termomodernizację, poniesionych w 2025r. możliwych do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej | |
| Materiały budowlane, techniczne, części i urządzenia | Usługi |
| Materiały budowlane wykorzystywane do docieplenia przegród budowlanych, płyt balkonowych, dachów oraz fundamentów wchodzące w skład systemów dociepleń lub wykorzystywane do zabezpieczenia przed zawilgoceniem | Wykonanie: audytu energetycznego budynku przed realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, analizy termograficznej budynku, dokumentacji projektowej związanej z pracami termomodernizacyjnymi, ekspertyzy ornitologicznej i chiropterologicznej |
| Węzeł cieplny wraz z programatorem temperatury i układem automatycznej regulacji pogodowej | Docieplenie przegród budowlanych lub płyt balkonowych lub fundamentów |
| Kocioł przeznaczony wyłącznie do spalania biomasy, spełniający, co najmniej wymagania określone w rozporządzeniu Komisji (UE) 2015/1189 z dnia 28 kwietnia 2015 r. w sprawie wykonania dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady 2009/125/WE w odniesieniu do wymogów dotyczących ekoprojektu dla kotłów na paliwo stałe (Dz. Urz. UE L 193 z 21.07.2015, str. 100, z późn. zm.) – jeżeli eksploatacji takiego kotła nie zakazuje uchwała przyjęta na podstawie art. 96 ust. 1 ustawy z dnia 27 kwietnia 2001 r. – Prawo ochrony środowiska (Dz. U. z 2025 r. poz. 647 i 1080) | Montaż węzła cieplnego wraz z programatorem temperatury i układem automatycznej regulacji pogodowej |
| Montaż i wymiana stolarki okiennej i drzwiowej, w tym okien, okien połaciowych wraz z systemami montażowymi, drzwi balkonowych, drzwi zewnętrznych, bram garażowych, powierzchni przezroczystych nieotwieralnych | |
| Przyłącze do sieci ciepłowniczej lub sieci gazowej wykorzystującej, jako źródło energii biogaz lub biometan | Wymiana elementów istniejącej instalacji ogrzewczej lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej lub wykonanie nowej instalacji wewnętrznej ogrzewania lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej |
| Materiały budowlane wchodzące w skład: instalacji ogrzewczej, instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej, systemu ogrzewania elektrycznego | Montaż pompy ciepła oraz infrastruktury niezbędnej do jej funkcjonowania, pod warunkiem, że pompa ta jest częścią instalacji wykorzystywanej do ogrzewania pomieszczeń lub przygotowania ciepłej wody użytkowej |
| Montaż kolektora słonecznego oraz infrastruktury niezbędnej do jego funkcjonowania | |
| Montaż systemu wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła z powietrza wywiewanego | |
| Pompa ciepła wraz z infrastrukturą niezbędną do jej funkcjonowania, pod warunkiem że pompa ta jest częścią instalacji wykorzystywanej do ogrzewania pomieszczeń lub przygotowania ciepłej wody użytkowej | Montaż ogniwa fotowoltaicznego oraz infrastruktury niezbędnej do jego funkcjonowania |
| kolektor słoneczny wraz z infrastrukturą niezbędną do jego funkcjonowania | Montaż magazynu energii lub magazynu ciepła oraz infrastruktury niezbędnej do ich funkcjonowania |
| ogniwo fotowoltaiczne wraz z infrastrukturą niezbędną do jego funkcjonowania | Montaż systemu zarządzania energią |
| magazyn energii lub magazyn ciepła wraz z infrastrukturą niezbędną do ich funkcjonowania | Uruchomienie i regulacja źródła ciepła oraz analiza spalin |
| system zarządzania energią | Wykonanie przyłącza do sieci ciepłowniczej lub sieci gazowej wykorzystującej jako źródło energii biogaz lub biometan |
| stolarka okienna i drzwiowa, w tym okna, okna połaciowe wraz z systemami montażowymi, drzwi balkonowe, drzwi zewnętrzne, bramy garażowe, powierzchnie przezroczyste nieotwieralne | Regulacja i równoważenie hydrauliczne instalacji |
| materiały budowlane składające się na system wentylacji mechanicznej wraz z odzyskiem ciepła lub odzyskiem ciepła i chłodu | Demontaż źródła ciepła na paliwo stałe |
W tym miejscu należy podkreślić, iż zgodnie z art. 26h ust. 5 ustawy o PDOF podatnik nie może w ramach ulgi termomodernizacyjnej odliczyć wydatków (w części lub w całości):
- sfinansowanych (dofinansowanych) ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej lub zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie;
- zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym lub uwzględnione przez podatnika w związku z korzystaniem z ulg podatkowych w rozumieniu Ordynacji podatkowej.
Podatnik, który po roku, w którym dokonał odliczeń wydatków na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego – otrzymał ich zwrot, będzie zobligowany do doliczenia zwróconej kwoty do dochodu za rok podatkowy, w którym otrzymał ten zwrot.
Natomiast w przypadku niezrealizowania przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w ciągu 3 lat podatnik dolicza kwoty poprzednio odliczone do dochodu za rok podatkowy, w którym upłynął ten termin.
Odliczenie ulgi termomodernizacyjnej u małżonków
Małżonkowie, którzy są współwłaścicielami budynku jednorodzinnego mogą skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej, czyli odliczyć od dochodu (przychodu) maksymalnie 106.000 zł (po 53.000 zł na małżonka).
Warto, aby małżonkowie (współwłaściciele budynku) przemyśleli, na kogo powinny być wystawione faktury za wydatki na termomodernizację i aby poinformowali sprzedawcę o tym fakcie jeszcze przed wystawieniem tych faktur.
W jaki zatem sposób małżonkowie mogą odliczyć wydatki na termomodernizację w ramach ulgi?
| Odliczenie wydatków na termomodernizację przez obojga małżonków będących współwłaścicielami jednorodzinnego budynku mieszkalnego | ||
| Wspólność / rozdzielność majątkowa | Na kogo wystawiono fakturę | W jaki sposób odliczyć wydatki |
| Wspólność majątkowa | Faktura wystawiona jednocześnie na obojga małżonków | Odliczenie wydatków po 50% przez każdego z małżonków |
| Faktura wystawiona odrębnie na każdego z małżonków | Odliczenie wydatków przypadających na każdego z małżonków jednak do wysokości limitu – 53.000 zł przypadającego na każdego z małżonków | |
| Faktura wystawiona na jednego małżonka | Odliczenie wydatków przez jednego albo drugiego małżonka w dowolnej proporcji jednak do wysokości limitu – 53.000 zł przypadającego na każdego z małżonków | |
| Rozdzielność majątkowa | Faktura musi być wystawiona odrębnie na każdego z małżonków | Odliczenie odrębne przez każdego z małżonków do wysokości limitu – 53.000 zł przypadającego na każdego z małżonków |
